美国的公司税收涉及一系列复杂的联邦、州和地方税收规则。概言之，公司按利润纳税；但不同类型的公司（如C公司和S公司）适用不同的税收制度。了解公司税务的基本知识对于企业主确保合规、优化纳税义务和准确管理财务报告至关重要。
本指南概述了公司在美国的纳税方式、C公司和S公司之间的区别以及公司必须履行的主要纳税义务。
1.公司类型和税收模式
在美国，公司通常以C公司或S公司的形式纳税，每种形式都有自己的征税模式。选择这两种公司形式会影响企业及其所有者的纳税方式。
a. C公司
C公司是美国公司的默认结构。它是一个独立于其所有者（股东）的法律实体，需要缴纳双重税--一次是公司层面的税，另一次是利润作为股息分配时股东层面的税。
- 公司税率：C公司在联邦一级按公司税率纳税。截至2021年，公司税率统一为21%。该税率适用于公司的应纳税收入，计算方法是从总收入中减去业务支出、扣除额和抵减额。
- 双重征税：在公司缴纳利润税后，分配给股东的任何股息均需缴纳股东个人所得税。股息通常按合格股息税率征税，税率从0%到20%不等，具体取决于个人的税级。
- 留存收益：C公司可以保留收益（未分配给股东的利润），用于企业再投资。这些留存收益在作为股息分配之前只在公司层面征税。
b. S公司
S 公司是一种税务优惠设计，允许公司将收入、扣除额、抵减额和亏损转嫁给股东，从而避免双重征税。S公司在税收上被视为中间实体，这意味着公司本身不纳税，但收入由股东个人纳税。
- 传递税制：S公司赚取的收入在股东的个人报税表中进行申报，并按个人税率纳税。这避免了C公司面临的双重征税。
- 资格要求：要获得S公司资格，企业必须满足几项要求，包括股东人数不超过100人，且所有股东必须是美国公民或居民。并且，公司只能有一类股票。
- 雇主税：为S公司工作的股东必须领取合理的工资，这需要缴纳雇主税（社会保险和医疗保险）。分配给股东的任何剩余收入都无需按照自营职业税扣除。
2.联邦企业所得税
美国国税局（IRS）对C公司的利润征收联邦公司税。S公司作为中间实体，一般无需缴纳联邦公司所得税。下面将详细介绍联邦企业税的计算和缴纳方式：
a.计算公司应纳税所得额
从公司总收入中减去可允许的扣除额、抵减额和业务开支，即可确定公司应纳税收入。总收入包括销售、服务和投资收入。关键要素包括：
- 扣除额：公司可以扣除普通和必要的业务开支，如工资、房租、水电费和商品销售成本。其他常见的扣除项目包括资产折旧、债务利息支出和广告费用。
- 抵减额：公司也可能有资格获得各种税收抵免，以减少其纳税义务。例如，研发税收抵免（R&D）、工作机会税收抵免（WOTC）以及某些节能投资抵免。
- 净营业亏损（NOL）：如果公司产生了净营业亏损（NOL），即扣除额超过收入额，那么在某些条件下，公司可以用这一亏损来抵消未来几年的应税收入。
b.申报和付款要求
C公司必须使用 1120表（美国公司所得税申报表）进行年度报税。S公司即使是中间实体，也必须填报1120-S表，以报告收入、扣除额和其他涉税信息。
预估税款：如果公司预计当年欠税500美元或以上，则必须按季度缴纳预估税款。美国国税局预计全年每季度缴纳一次税款。
截止日期：公司报税表一般应在纳税年度次年的4月15日之前提交，但公司可通过提交7004表申请延期6个月。
3.州和地方企业税
除联邦税外，公司还需缴纳州税和地方税，这些税因管辖区域不同而有很大差异。
a.州企业所得税
除联邦税外，美国大多数州还征收自己的企业所得税。州税率从0%（怀俄明州和南达科他州等没有企业所得税的州）到12%左右（新泽西州等没有企业所得税的州）不等。
分摊：在多个州开展业务的公司可能需要在业务所在州分摊收入。分摊公式通常会考虑州内的销售、薪资和财产等因素，以确定归属于该州的应纳税所得额。
b.特许经营税
在某些州，公司还必须缴纳特许经营税，这是在该州开展业务的特权费用。特许经营税可能基于公司的净资产或资本，而不是收入。例如，德克萨斯州和特拉华州就征收企业必须承担的巨额特许经营税。
c. 地方税
某些城市或县也会对企业征收自己的税，如旧金山等城市的总收入税或俄亥俄州等州的商业活动税(CAT)。这些税是根据公司的总收入而不是净收入来征收的，企业必须确保遵守当地税务机关的规定。
4.公司的雇主税
有雇员的公司必须遵守美国雇主税法，其中包括
- 预扣联邦所得税：公司必须从员工工资中预扣联邦所得税，并将其汇至美国国税局。
- 社会保障税和医疗保险税（FICA）：雇主必须为其员工支付和预扣部分社会保障税和医疗保险税。自2021年起，社保税率为工资的6.2%，最高可达142,800 美元，医疗保险税率为所有工资的1.45%。
- 联邦失业税(FUTA)：雇主还负责缴纳联邦失业税 (FUTA)，为失业工人提供失业救济金。
5.外资美国公司的税务考虑因素
对于外资美国公司，如外国母公司的子公司，适用额外的税务规则。这些规则主要关于跨境交易的处理、转让定价和税务条约。
a.股息预扣税
如果美国子公司向其外国母公司支付股息，这些股息可能需要向美国缴纳预扣税。标准预扣税率为30%，但如果美国与外国之间存在税收协定，则可降低预扣税率，或取消预扣税。
b.转让定价
美国税务机关严格审查转让定价——不同国家相关实体之间转让商品、服务和知识产权的定价。公司必须确保这些交易按公平原则进行（即非关联方之间的交易），以避免因避税而受到处罚。
c.国外收入和GILTI
拥有外国子公司的美国公司必须掌握有关全球无形低税所得（GILTI）的规则，该规则对外国子公司赚取的某些类型的收入征税。GILTI规则是根据2017年的《减税与就业法案》（TCJA）引入的，旨在防止利润向低税率地区转移。
6.公司的税务规划和战略
有效的税务规划对于企业最大限度地减少纳税义务和遵守复杂的税务规则至关重要。常见的税务规划策略包括：
a.使用税收抵免和扣除
公司可以利用各种税收抵免和扣除手段来减少税务负担。产品研发（R&D）等抵免措施可以激励创新，而折旧等扣除措施则可以让公司随着时间的推移减少应纳税收入。
b.收入和支出的时间安排
公司可以管理收入和支出的时间安排，以优化纳税情况。例如，公司可以将确认收入的时间推迟到预计税率较低的未来纳税年度，或者加快扣除以抵消当年利润。
c.实体结构考虑因素
选择合适的实体结构（C公司、S公司、有限责任公司等）会对企业的纳税情况产生重大影响。C公司面临双重征税，但可以保留用于未来发展的收益，而S公司可以避免双重征税，但受限于股东的情况。
对于企业主驾驭复杂的联邦、州和地方税务规则而言，了解美国的公司企业税至关重要。C公司面临公司和股东层面的双重征税，而S类公司虽然受益于直通式征税，但也有一些限制。公司还必须妥善管理雇主税和州税。对于外资实体，还必须考虑国际税务问题。
通过与经验丰富的税务顾问合作并实施有效的税务筹划策略，企业可以确保合规性，最大限度地减少税务责任，并优化其财务成果。